9/22 前申請 地價稅 優惠!地價稅是什麼?如何計算?自用住宅優惠稅率條件有哪些?
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呂國瑋
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9/22 前申請 地價稅 優惠!地價稅是什麼?如何計算?自用住宅優惠稅率條件有哪些?

2021 年 8 月 24 日

 
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編按: 地價稅 自用住宅優惠稅率 申請到 9/22 截止喔!想申請以「自用住宅稅率」課徵地價稅的人,記得在這之前提出,110年度的地價稅才可以減免或按特別稅率課徵地價稅。

地價稅 是當你持有一間房子後,每年都必須繳納的稅負之一,也算是不小筆的開銷。尤其隨著市中心、蛋黃區的地價不斷攀升,也使得地價稅的稅基變的越來越貴,稅額就也越來越重。許多首購族在買房時都只關心買賣當下,買得夠不夠便宜,但因為不了解購屋的潛藏的成本,在入手後才發現原來需要支付的錢遠超過自己的預期。

所以了解地價稅並學會如何計算地價稅,才能幫助你在買房時擁有更清楚的未來成本藍圖!

地價稅是什麼?

地價稅 屬於持有稅,不論是否有買賣,當「持有土地者所有權者」都需要繳納,在每年 11 月開徵,會依據土地的使用用途不同而有差異。地價稅為地方稅,是依土地所在地分別計算,假設你有兩筆土地位於不同縣市,將會收到兩張地價稅繳款書。

地價稅計算

  • 課稅地價=地段土地面積 × 地段申報地價
  • 地價稅額=課稅地價 × 對應的地價稅率 – 累進差額

地價稅基本稅率為千分之十,如果納稅人在同一縣市擁有的土地地價總額超過累進起點地價者,依超過累進起點地價的倍數,按累進稅率課徵,稅率自 10‰ 累進至 55‰ 。地價稅自用住宅用地享有優惠稅率 2‰

累進起點地價

各縣市的累進起點地價大不相同,且每 2 年調整一次。算法是以各縣市土地 7 公畝( 700 平方公尺)之平均地價為準,但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內。這也造成不同縣市的累進起點地價可能會有很大的差異,例如:台北市 109 年以 3900 萬元為基準;台中市則只有 160 萬左右,兩者相差甚大。

累進稅率課徵

和所得稅一樣,地價稅採累進稅率,超過累進起點地價的「 倍數 」,會有相對應的稅率(10‰~55‰)。也就是說,在累進起點地價以下的土地地價,地價稅就是用基本稅率(10‰)。超過累進起點地價「未達 5 倍」的部分,觸發下一階的稅率(15‰),以此類推到稅率為 55‰ 的第六級距。

一般用地稅率

各縣市累進起點地價均不相同

級別 計算公式
第 1 級 應徵稅額=課稅地價(未超過累進起點地價)×稅率( 10/1000 )
第 2 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價 < 5倍)×稅率(15/1000) -累進差額(累進起點地價×0.005)
第 3 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價5倍~10倍)×稅率( 25/1000 ) -累進差額(累進起點地價×0.065)
第 4 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價10倍~15倍)×稅率( 35/1000 ) -累進差額(累進起點地價×0.175)
第 5 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價15倍~20倍)×稅率( 45/1000 ) -累進差額(累進起點地價×0.335)
第 6 級 應徵稅額=課稅地價(超過累進起點地價 >= 20倍)×稅率( 55/1000 ) -累進差額(累進起點地價×0.545)

地價稅特殊稅率

適用土地的類別 稅率
自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 2/1000
公共設施保留地 6/1000
公有土地、事業直接使用土地,如工業用地等 10/1000
  • 累進起點地價以各直轄市或縣(市)土地 7 公畝(700 平方公尺)的平均地價為準。但不包括工業用地、礦業用地、農業用地及免稅土地在內
  • 各縣市累進起點地價均不相同

申請自用住宅優惠稅率

其中大家最關心的應該是,怎麼樣才會符合自用住宅稅率呢?簡單來說持有土地所的有權人或其配偶、直系親屬於該地設有戶籍登記,沒有出租或營業使用,同時自用住宅用地稅率的申請,有:

  1. 所有權人、配偶、未成年子女設藉一處為限(夫妻如果分別在不同戶籍,會以地價較高的那個自動轉成自用住宅稅率)
  2. 都市面積不超過 300 平方公尺( 90.75 坪)、非都市面積不超過 700 平方公尺( 211.75 坪)的限制。

 

需要注意的是自用住宅適用特別稅率,納稅人必須在地價稅開徵( 11 月)前 40 天準備資料提出申請,也就是在 9 月 22 日前完成申請,如果逾期就要等到明年度才可適用。

納稅義務人是誰?

另外,地價稅是以每年 8 月 31 日為地價稅「繳納義務基準日」,如果在年度中曾經移轉,則以 8 月 31 日當天土地登記簿的土地所有權人為納稅義務人,來負擔全年的地價稅,今年 9 月 1 日後買屋的屋主是不需繳納當年的地價稅的。

沒收到地價稅單如何補發?

可利用電話、傳真、臨櫃、通訊或網路方式向各稅捐稽徵處申請,申請時請提供納稅義務人姓名、身分證統一編號及土地坐落。

地價稅逾期繳納,會不會處罰?

地價稅每年開徵一次,繳納期間為每年 11 月 1 日至 11 月 30 日,課稅所屬期間為每年 1 月 1 日至 12 月 31 日。地價稅逾期繳稅,每超過 2 日按照應納稅額加徵 1% 滯納金,最高加徵 15% ,超過 30 日不繳納,會移送強制執行唷。

各縣市地價稅線上試算系統

房地產還有哪些稅?

房地產隱形成本中,房地產稅是最為重要的一項,也因每一個繳稅的時間點各有差異因此大家容易混淆。這次帶大家認識房地產稅制中的「持有稅:地價稅」,之後也會陸續為大家提供房地產稅付的知識文章!

【參考資料】

【其他房產相關稅賦】

 
週餘
 
 
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