節稅小教室:節稅方法有哪些?列舉扣除額、標準扣除額怎麼選?
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江昀澄
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節稅小教室:節稅方法有哪些?列舉扣除額、標準扣除額怎麼選?

2022 年 5 月 11 日

 
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在台灣,依法納稅固然是國民應該盡到的義務,但是合法節稅卻也是我們擁有的權利,繳稅前一定要特別留意,可別讓自己的權利睡著了!以綜合所得稅為例,最常見的節稅方式不外乎降低課稅所得、提高免稅額和扣除額等。那究竟節稅是什麼?要怎麼節稅?以下讓我們一起深入了解~

節稅是什麼?

節稅(Tax Mitigation)指的是在合乎稅法的前提下,透過不同業為的選擇,來達到減輕稅負或不必納稅的目的。不同於逃稅與避稅,節稅是稅法本來就規定的選擇途徑,因此也是最安全的一種方式,換句話說,節稅其實是法律所保障、允許的行為,甚至國家的稅捐機關還會主動向民眾宣導如何節稅。

稅的種類?每年要繳哪些稅?

在看到實際的節稅方法前,當然要先對「稅」有一定程度的了解,以下根據徵收機關的不同,可以將台灣的稅務分成兩類:

徵收機關 課徵稅目
國稅 中央機關 (海關、財政部各區國稅局) 海關:關稅、進口的營業稅、貨物稅與菸酒稅

財政部各區國稅局:所得稅、遺產稅及贈與稅、貨物稅、證券交易稅、期貨交易稅、營業稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅

地方稅 直轄市及縣 (市)地方政府所屬的稅捐機關 印花稅、使用牌照稅、地價稅、土地增值稅、房屋稅、契稅、娛樂稅

台灣人民一般每年要繳的稅捐依序有:

  • 4 月份要繳自用車輛的使用牌照稅
  • 5 月份要申報繳納綜合所得稅及房屋稅財政部因考量全台疫情逐漸升溫,2022年申報繳稅時間延長,期間為 5/1 至 6/30。)
  • 10 月份要繳營業用車輛的使用牌照稅
  • 11 月份要繳地價稅

其他還有因為買賣房地而發生的契稅土地增值稅,贈送財產與他人的贈與稅等等,這些稅捐都各自有它不同的節稅方式哦!

其中,台灣的所得稅占總稅收比率超過 40% ,有時甚至會突破 45% ,是三大稅系中 (所得稅、消費稅、財產稅) 占比最大,可見所得稅對於台灣財政歲入的重要性,因此本文底下也會著重說明所得稅該如何節稅。

綜合所得稅如何節稅?綜所稅節稅方法

捐款抵稅

想要利用捐款抵稅,需要符合3個條件:

  1. 捐款收據時間必須落在前1年,才可以折抵當年5月的稅款
  2. 捐款機構必須要被政府認可
  3. 個人捐款的金額,並不是直接扣抵應繳納的稅額,而是列在一般扣除額當中,而且必須以列舉的方式舉報,如果用標準扣除的方式,則完全無法扣抵。

以下試算:以綜合所得 150 萬元的高級上班族為例,假設其扣掉免稅額跟所有扣除額之後,所得淨額為 70 萬元,應稅稅率為 12 %、累進差額為 37,800 元,則應繳納 46,200 元的所得稅。如果他在今年捐款 10 萬元給政府修復某地區古蹟建築,因為這 10 萬元可完全列為一般扣除額,所得淨額降低為 60 萬元,應稅稅率仍為 12 %,則應繳納的所得稅降為 34,200 元,節省了 12,000 的所得稅,也就是 10 萬元的 12 %。

💡延伸閱讀>>捐款 還能 節稅?原理 + 2020 全台 1464 間 慈善機構 整理推薦

節稅:善用扶養特別扣除額、其他扣除額

特別扣除額是什麼?所得稅扣除額分為 2 種,一種是一般扣除額,另一種則是特別扣除額。兩者的差異是一般扣除額一定要申報,而特別扣除額可自由選擇要不要報稅。目前特別扣除額 7 種:

筆者特別整理與撫養有關的4種特別扣除額:

  1. 幼兒學前特別扣除額
  2. 教育學費特別扣除額
  3. 身心障礙特別扣除額
  4. 長期照顧特別扣除額

以及其他3種特別扣除額:

  1. 薪資所得特別扣除額
  2. 儲蓄投資特別扣除額
  3. 財產交易損失扣除額

試算範例:雙薪家庭、家中有 5 歲的幼兒、一位請看護照顧的長者,在報稅的時候,就能使用到「薪資特別扣除額、幼兒學前扣除額以及長期照顧扣除額」。

與撫養有關之特別扣除額整理

適用範圍 金額 注意事項
教育學費特別扣除額 就讀大專以上之子女 每人最高NT$25,000 就讀空大、空中專校及五專前 3 年不適用
幼兒學前特別扣除額 有5歲以下子女 每人NT120,000 有排富條款
長期照顧特別扣除額 納稅義務人、配偶或受扶養親屬符合衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者 每人NT120,000 有排富條款
身心障礙特別扣除額 有身障手冊者 每人最高NT$200,000

 

其他特別扣除額整理

適用範圍 金額 注意事項
薪資所得特別扣除額 有薪資所得者 每人最高NT$200,000

(未超過則以實際薪資收入扣除)

或是列舉薪資特別必要費用,包含職業專用服裝費、進修訓練費、職業上工具支出,每項申報上限為收入的 3%

  • NT$200,000特別扣除額定額及列舉薪資特別必要費用兩者只能擇一
  • 若選擇列舉薪資特別必要費用須附上個人薪資費用申報表、憑證及相關證明文件
儲蓄投資特別扣除額 儲蓄投資特別扣除額 有金融機構利息收入者

(包含銀行存款利息、郵局定存利息、儲蓄性質信託資金收益)

  • 每戶最高NT$270,000
  • 不包含私人借貸利息收入
  • 不包含郵局存簿儲金之利息收入
財產交易損失特別扣除額 有財產交易所得者 不得超過當年度

財產交易所得

此扣除額是指買賣房子時,若有損失金額,可以抵扣當年度的財產交易所得,如果當年度所得無法抵銷,在往後 3 年內都可以再抵扣

💡 延伸閱讀 >> 綜所稅 房屋稅 怎樣繳稅最划算?信用卡 晶片金融卡 行動支付 繳稅要注意什麼?
💡 延伸閱讀 >> 什麼是合併計稅、分開計稅 ?選對計稅方式,夫妻報稅這樣做比較省!

至於一般扣除額、特別扣除額中各項可以扣除的額度,以及更詳細的資訊等,都可以到財政部國稅局準備的 節稅秘笈 查詢!

綜所稅報稅注意事項

如果是中華民國境內的居住者,且具有所得收入,記得在每年 5 月申報綜合所得稅(2022年因應疫情,財政部宣布延長繳稅期限至6/30),而綜合所得稅的節稅方式分成「一般扣除額」及「特別扣除額」兩種,差別在於一般扣除額每個納稅人都會有,而特別扣除額可自由選擇要不要申報。

一般扣除額 特別扣除額
標準扣除額 列舉扣除額
是否要申報 一定要申報(擇一) 自由選擇
申請條件 不用檢附任何單據或證明文件,即可直接扣除 需要檢附文件、收據 需要依據當下的生活狀態、身份才可使用
細項
  • 單身者:12 萬
  • 夫妻:24 萬
  • 保險費
  • 醫藥及生育費支出
  • 捐贈費用
  • 災害損失
  • 自用住宅購屋借款利息
  • 房屋租金支出
  • 薪資所得
  • 儲蓄投資
  • 幼兒學前
  • 教育學費
  • 身心障礙
  • 長期照顧
  • 財產交易損失

節稅:列舉扣除額 vs. 標準扣除額 怎麼選?

在一般扣除額中,若選擇標準扣除額,不需要檢附任何單據或證明文件,會直接扣除,依照身份可扣除的額度不同,單身者 $ 12 萬、夫妻合併申報則是 $ 24 萬 ; 若選擇列舉扣除額,則需要準備各種文件、收據,項目包含捐贈、保險、醫藥生育、自用住宅購屋利息、租屋支出、災害損失共 6 大項,其中,捐贈、保險、醫藥生育及購屋租屋是大部分人最有機會碰到的。

許多人會認為列舉扣除額的項目太複雜,像是醫藥費列舉扣除額注意事項等等,而直覺的選擇標準扣除額,反而錯過了幾個節稅的好機會。

以單身者為例,可以將標準扣除額的 $ 12 萬視為基準線,如果列舉扣除額超過基準線,就可以選擇用列舉扣除額的方式來節稅!舉例來說:小明去年繳納保險費 2 萬元,每月房租 1 萬元,如果採用列舉扣除額就有機會扣除 14 萬元,更能有效節稅。

儘管過程看似很繁瑣,但是只要搞懂列舉扣除額的規定,平時整理收據、記錄有繳納什麼費用,搞不好就可以幫你省下一筆錢哦!

💡 房租竟然也能抵稅 >> 房屋租金可以報稅?房租報稅要準備什麼?房東租賃所得稅怎麼算?
💡 延伸閱讀 >> 捐款還能抵稅? 全台慈善機構整理、推薦

牌照稅、房屋稅、地價稅等節稅方法

稅目 繳納期限 繳稅的人 節稅方法
使用牌照稅 自用車:4/1 ~ 4/30

營業用:

<上期> 4/1 ~ 4/30

<下期> 10/1 ~ 10/31

擁有或使用車輛的人 把握按日課徵的規定,即時申請身心障礙用車免稅
綜合所得稅 5/1 ~ 5/31(財政部因考量全台疫情逐漸升溫,2022年申報繳稅時間延長,期間為 5/1 至 6/30。) 有所得的人
  • 小心保存各種可以列舉扣除的單據
  • 握申報損失的期限與證據
房屋稅 5/1 ~ 5/31 擁有房屋的人 把握按月課徵的規定,即時申報房屋使用情形或持有戶數變更
地價稅 11/1 ~ 11/30 持有土地的人 把握 9 月 22 日前申請適用自用住宅用地、特別稅率用地及減免稅地
契稅 房屋所有權移轉,訂約之日起 30 日內 取得房屋所有權的一方 把握訂約日起 30 日內申報
土地增值稅 土地所有權移轉,訂約之日起 30 日內
  • 買賣或交換方式移轉:賣方繳納
  • 遺贈或贈與方式移轉:接受贈與的一方繳納
申請一生一次或一生一屋適用自用住宅用地稅率課稅、重購退稅
贈與稅 贈與行為發生後 30 日內
  • 原則:贈與人
  • 例外:受贈人
運用配偶相互贈與免稅、每年贈與免稅額
遺產稅 留有遺產者,死亡後 6 個月內
  • 有遺囑執行人:遺囑執行人
  • 沒有遺囑執行人:繼承人及受遺贈人
  • 沒有遺囑執行人及繼承人:依法選定遺產管理人
合法運用免稅額及各項扣除額
貨物稅 應稅貨物進口或出廠時繳納 應稅貨物進口業者或產製廠商
  • 報廢舊車並於 6 個月內購買新車,符合相關資格,即可減徵新車貨物稅( 汽車 5 萬元、機車 4 千元)。
  • 購買完全以電能為動力之電動車輛並完成登記者,免徵該等車輛應徵之貨物稅。但電動小客車超過完稅價格 140 萬元部分,不予免徵。

由於篇幅的關係,筆者在這裡就不做一一的說明,若想要了解各稅目更詳細的節稅資格、方式以及可以扣除的額度等,都可以到財政部國稅局準備的 節稅秘笈 查詢!

💡 延伸閱讀 >> 土地增值稅是什麼?增值稅怎麼計算?土增稅優惠稅率不只一生一次!
💡 延伸閱讀 >> 2022 牌照稅、燃料稅 | 汽機車繳稅時間、金額查詢、信用卡推薦總整理!
💡 延伸閱讀 >> 2022 房屋稅|房屋稅是什麼?房屋稅繳稅?房屋稅怎麼算?

逃稅 vs 避稅 vs 節稅,差別在哪?

逃稅 (Tax Evasion) 指的是納稅義務人沒有盡到繳納稅務的行為責任,與節稅最大的差別在於它是違反稅法規定的,而逃稅的行為不但會破壞課稅制度、影響政府課稅收入,更會造成納稅的不公平。若是逃稅行為被抓到,除了需要補繳稅,可能要面臨好幾倍的罰鍰。另外,如果是詐術或不正當方法逃漏稅捐,更是會被移送司法單位判處刑罰。

避稅 (Tax Avoidance) 指的是納稅人或企業藉由鑽稅務法規的漏洞,以達到減輕稅負或不納稅的行為目的,介於逃稅與節稅之間,雖然形式上並沒有違反法律的規定,但卻違反了立法精神,也是社會道德上不被鼓勵的行為。

節稅 避稅 逃稅
法律規範 符合 符合 不符
道德規範 符合 不符 不符
政府的立場 鼓勵樂見 防杜消弭 取締處罰

備註:逃稅、避稅與節稅三者關係有時很難詳細劃分,須視個別案情和稅務機關的執行情況而定。

常見的逃稅型態有:

  1. 營業稅:營利事業故意不開立發票,或是虛報進項、使用虛設行號發票等
  2. 所得稅:在有所得收入卻少報,或是虛報薪資、虛報扶養親屬等
  3. 遺產稅:短、漏報遺產或虛列債務等
  4. 印花稅:未貼、少貼、撕下重貼印花稅票或貼用偽造的印花稅票

非法逃稅案例 – 醫界史上最大集體逃漏稅,參與人數逾兩百人

在 2016 年的 3 月爆出醫界史上最大的集體逃漏稅案,全案原有被告 253 人,事件起因是由中央研究院院士蔡作雍、國軍台中總醫院少將院長王智弘等人,創辦思源教育基金會、成漢基金會「假捐款、真逃稅」。

從 2005 年到 2009 年間,數百名醫生捐款給基金會,再以受贈教學研究經費的名義,將捐款總額的 95% 金額「還」給捐款人。這些醫生透過捐款給思源、成漢基金會,拿到不實捐款收據後,登載於綜合所得稅結算申報書上,藉此逃漏稅。合計醫師們一共捐款逾新台幣 2.6 億元,逃漏稅金額高達 7840 萬元。

最後包括蔡作雍、王智弘等 225 人因認罪,獲檢方處分緩起訴,其他大部分人在遭查處後也已經補繳漏稅額,改判有罪並分別判刑 2 月至 1 年不等。

節稅注意事項!

  1. 節稅是透過法律所保障、允許的行為,來達到減輕稅負或不必納稅的目的。
  2. 根據徵收機關的不同,稅捐可以分為國稅地方稅
  3. 5 月要申報綜合所得稅,其節稅方式有一般扣除額特別扣除額兩種。
  4. 逃稅是沒有盡到繳稅的義務,違反了稅法規定 ; 避稅是利用法律漏洞來減輕稅負,儘管合法卻不被鼓勵。

【資料來源】

【延伸閱讀】

 
週餘
 
 
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