2022綜合所得稅 | 所得稅級距表與綜所稅試算教學(附圖)
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2022綜合所得稅 | 所得稅級距表與綜所稅試算教學(附圖)

2022 年 5 月 15 日

 
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每年五月是報稅的時刻,而報稅就是指申報綜合所得稅(簡稱:綜所稅),去年報稅案件超過 645 萬件,既然如此,就有必要對綜合所得稅有一定的認識!所以本次就是介紹綜合所得稅,並說明綜合所得稅的級距以及試算方式,我們會以個人綜合所得稅為主。特別是第一次要申報或對於報稅、綜合所得稅會感到比較陌生的朋友,本文讓你一次看懂。

綜合所得稅是什麼?誰需要繳?

綜合所得稅,就是政府根據「個人」或「公司」過去一年所賺取的收入來繳納稅款。「個人綜合所得稅」就是根據個人所得,「營利事業所得稅」就是公司所得來計算稅款。

本篇文所稱的所得稅、綜合所得稅、綜所稅皆是以「個人綜合所得稅」為主!

綜合所得稅繳稅時間

目前公告 2022 年(繳110年的稅)繳稅時間因疫情延長,期間為 5/1 至 6/30,若因其它因素而調整報稅時間,請依國稅局公告為主。若你是中華民國境內居住的個人、有中華民國來源所得,就必須在每年5月1日起到5月31日(依法展延結算申報截止日)止,
填寫結算申報書,向國稅局申報上一個年度的綜合所得稅。

個人綜合所得稅的收入認列項目

項目 內容
營利 公司經營者、股東、投資人所獲得之盈餘分配。
執行業務 自行承攬業務執行工作的所得,

例如:自行執業的會計師。 

薪資 做為受雇者(員工)的工作所得,特別注意的是Foodpanda、Uber Eats 外送員也屬於薪資所得。另外,因工作業務所產生的補助與津貼也屬於薪資所得,例如:出差交通津貼、住宿津貼等。
利息 銀行存款的利息收入。
租賃 財產出租收入,例如房屋租金、押金等。
權利金 以智慧財產權或各種特許權利,供他人使用而取得的收入。例如:提供自己的著作權給他人使用的版稅。
自力耕作漁牧林礦 從事農耕、漁撈、畜牧、造林、採礦之所得,金額為所得到的各種收入,扣除成本、費用後的餘額。
財產交易 販售財產之所得,金額為成交價扣除成本後的餘額。例如:賣車、賣房子。
競技競賽及機會中獎之獎金或給與 參加比賽、抽獎所獲得的獎金或獎品,若金額超過 20,000 元會扣除 10% 所得稅,但若為公益彩券、統一發票、運動彩券等由政府舉辦的獎券活動,則是 5,000 元以上要繳 20% 所得稅。
退職所得 退休金、資遣費等。
其他所得 非上述類別之所得,例如公司福委會慰問金、檢舉獎金等。

綜合所得稅怎麼查?綜合所得稅查詢教學

2022 年可以查詢去年所得的查詢日期為 4/28 至 5/31(財政部因考量全台疫情逐漸升溫,2022年申報繳稅時間延長,期間為 5/1 至 6/30),可以透過以下三種管道進行查詢:

一、憑證、行動電話認證

使用綜合所得稅電子結算申報軟體進行申請,並以下面幾種憑證(擇一即可)進行身分驗證:

  1. 自然人憑證
  2. 健保卡(須已申辦「健保卡網路服務註冊」)
  3. TAIWAN FidO 臺灣行動身分識別(須先註冊)
  4. 行動電話認證(限中華電信、台灣大哥大、遠傳電信及台灣之星亞太電信、統一超商電信門號用戶)

二、臨櫃

  1. 地點:各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處等
  2. 方式:本人、委託他人皆可,要攜帶身分證正本、簽名
查詢者 流程
本人
  1. 身分驗證:提供身分證正本,若無身分證則使用居留證正本。
  2. 列印申請書:由服務人員列印。
  3. 簽名:申請人於申請書上簽名,並進行查詢。
委託他人
  1. 身分驗證:提供申請人與代理人的身分證或居留證正本,另需要提供委任書、授權書正本,委任書請到財政部稅務入口網下載。
  2. 列印申請書:由服務人員列印。
  3. 簽名:代理人於申請書上簽名,並進行查詢。

三、綜合所得稅課稅年度所得及扣除額資料查詢碼

身分別 流程
有身分證字號者 透過以下方式得到查詢碼,並使用綜合所得稅電子結算申報軟體進行查詢。

  1. 由國稅局或其分局、稽徵所、服務處等機關所核發的查詢碼
  2. 綜合所得稅結算申報稅額試算通知書上所寫的查詢碼
  3. 以憑證(不適用行動身分識別)至財政部電子申報繳稅服務網站申請取得的查詢碼
  4. 以自然人憑證或健保卡透過四大超商的機台(例如,ibon、FamiPort)列印取得查詢碼
無身分證字號,但有中華民國居留或停留證明文件,並且已被配發統一證號。 透過以下方式得到查詢碼,並使用外僑綜合所得稅電子結算申報軟體進行查詢。

  1. 由國稅局或其分局、稽徵所、服務處等機關所核發的查詢碼
  2. 以憑證(不適用行動身分識別)至財政部電子申報繳稅服務網站申請取得的查詢碼
  3. 以自然人憑證或健保卡透過四大超商的機台(例如,ibon、FamiPort)列印取得查詢碼

綜合所得稅怎麼算?

要知道綜合所得稅怎麼算,就要知道兩個重要公式:

綜合所得稅公式一:所得淨額

所得淨額所得總額 免稅額
標準扣除額或列舉扣除額(取較高金額)
特別扣除額
基本生活費差額
※此金額高過上面三項總額時,才會扣除

※標準扣除額及列舉扣除額僅擇一扣除,預設是扣除標準扣除額,但若是列舉扣除額較高,就會以扣除列舉扣除額的方式。

其中免稅額、標準扣除額、特別扣除額的免稅限額參考如下:

類別 項目 免稅限額(元)
免稅額 一般個人 88,000/每人
年滿70歲之納稅義務人或其配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬 132,000/每人
標準扣除額 單身 120,000/每人
夫妻 240,000/每戶
特別扣除額 薪資特別扣除額 200,000/每人
儲蓄投資特別扣除額 270,000/每戶
身心障礙特別扣除額 200,000/每人
教育學費特別扣除額 25,000/大專以上每人
幼兒學前特別扣除額 120,000/5歲以下每人
長期照顧特別扣除額 120,000/每人
財產交易損失 以當年度申報的財產交易所得為限

列舉扣除額則是包含捐贈、保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出等,需要提供證明文件才能順利扣抵

綜合所得稅公式二:綜所稅應繳金額

應繳金額 = 所得淨額*淨額所屬稅率 - 累進差額

透過公式一所計算出的所得淨額,乘上所屬稅率(對照課稅級距表),最後扣除對應的累進差額,即可計算出來!

2022所得稅級距表、綜所稅累進差額

由於每個人的所得高低不同,所以會適用不同的稅率,政府針對不同的所得區間,來制定不同的稅率,以下就是 2022 年繳稅時所適用的課稅級距表。

所得稅級距表

所得稅級距參考表:2022 所得稅級距
所得淨額計算區間(元) 所得稅率級距(%) 累進差額(元)
0~540,000 元 5%
540,001~1,210,000  12% 37,800 
1,210,001~2,420,000  20% 134,600 
2,420,001~4,530,000  30% 376,000 
4,530,001 元以上 40% 829,600 

綜所稅級距怎麼算?

舉例來說,小明的所得淨額是 500,000 元,那他所適用的稅率就是 5% 。而小美的所得淨額是 1,000,000 元,那其中的 540,000 元是適用 5% 稅率,剩下的 460,000 元則是適用下一個所得稅級距也就是 12% 的稅率。

而累進差額是因為,所得淨額的稅率是分段計算的,為了方便計算,綜合所得稅的應繳金額可以如下方式計算:

應繳金額=所得淨額*淨額所屬稅率-累進差額

舉例來說,小美所得淨額為 1,000,000 元,他的所得淨額屬於稅率 12%,所以他要繳交的金額為「1,000,000 * 12% – 37,800 = 82,200元」。

誰不需要繳綜合所得稅?免稅的綜所稅算法

再來我們舉幾個例子,讓大家更加了解你是否屬於免稅族群?又或是應該要繳納多少綜合所得稅?

【免繳所得稅】單身、總所得 20.8 萬元以下、薪資收入、無撫養人口

所得淨額:208,000 – 88,000(免稅額)- 120,000(標準扣除額)=0元

應繳金額:0 * 5% – 0=0元

【免繳所得稅】單身、總所得 40.8 萬以下、薪資收入、無撫養人口

所得淨額:408,000-88,000(免稅額)-120,000(標準扣除額)-200,000(薪資特別扣除額)=0元

應繳金額:0 * 5% – 0=0元

免繳所得稅單身、總所得 49.6 萬以下、有薪資收入、撫養1人

所得淨額:408,000-88,000 * 2(免稅額)-120,000(標準扣除額)-200,000(薪資特別扣除額)=0元

應繳金額:0 * 5% – 0=0元

【免繳所得稅】有配偶、與配偶總所得 81.6 萬以下、有薪資收入、無撫養人口

所得淨額:408,000-88,000 * 2(免稅額)-240,000(標準扣除額)-200,000 X 2(薪資特別扣除額)=0元

應繳金額:0 * 5% – 0=0元

誰要繳綜合所得稅?綜所稅怎麼算?

【要繳所得稅】單身、總所得 50 萬、有薪資收入、無撫養人口

所得淨額:500,000 – 88,000(免稅額) – 120,000(標準扣除額) – 200,000(薪資特別扣除額)=92,000元

應繳金額:92,000 * 5% – 0=4,600元

要繳所得稅有配偶、與配偶總所得 200 萬、有薪資收入、撫養一個 5 歲以下人口

所得淨額:2,000,000-88,000 * 3(免稅額)-240,000(標準扣除額)-200,000 X 2(薪資特別扣除額)-120,000(幼兒學前特別扣除額)=976,000元

應繳金額:976,000 * 12%-37,800=79,320元

所得稅試算服務:國稅局「綜合所得稅稅額試算服務」

為了民眾報稅便利,國稅局提供稅額試算服務,先幫民眾算好今年繳稅應繳金額。國稅局會於每年4月25日前主動寄發「綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」給符合條件的納稅義務人。

稅額試算服務可以幹嘛?

當屬於稅務試算適用對象時,報稅流程較為快速與方便。若國稅局的資料提供正確,就可以看你是繳稅、退稅又或是不用繳不用退,來完成後續的流程。否則,若不適用稅務試算服務,就需要自行整理所得資料、填寫申報單等。

如何查詢、申請稅額試算服務?

若是首次申報族群,想在第一次申報綜合所得稅前,就適用稅額試算服務的話,需要自己主動向國稅局申請,若非首次申報族群,則透過以下方式進行查詢:

  1. 在開放查詢期間( 4 月 25 日至 5 月 31 日),至綜合所得稅稅額試算服務-是否適用查詢網頁,點進去會呈現如下畫面。
  2. 輸入身分證編號及民國出生年。
  3. 系統會顯示是否適用於稅務試算服務。
  4. 若適用稅務試算服務,納稅義務人則會收到「綜合所得稅結算申報稅額試算通知書」。

所得稅試算服務

綜合所得稅結算申報稅額試算通知書重點

財政部台北國稅局綜合所得稅結算申報稅額試算通知書。

  1. 所得總額
  2. 免稅額、扣除額等
  3. 適用稅率
  4. 應繳金額
  5. 納稅義務人的撫養人口資料:包含姓名、出生年、與納稅義務人的關係、身分證字號、所得、所享有的免稅額及扣除額等。
  6. 所得查詢碼

財政部綜合所得稅線上試算操作教學

若只是想要估算綜合所得稅金額的話,可以透過綜合所得稅試算-財政部稅務入口網進行線上試算,我們以單身、總所得為 50 萬、所得皆為薪資所得、無撫養人口為例:

  • 先選擇婚姻狀況(本範例為單身)
    先選擇婚姻狀況
  • 輸入所得金額(本範例為 50 萬),若已婚或撫養人口有收入也須分別填寫在「B.配偶薪資收入」、「C.扶養親屬薪資收入」處。※灰底處不能輸入金額,系統會自動計算或有固定金額
    輸入所得金額
  • 填寫人口數,包含本人、配偶、撫養人口,本例為1人(納稅人自己),若已婚就寫 2 人。
    免稅額
  • 填寫扣除額
    所得稅扣除額
  • 按下「試算結果」,應納稅金額為 4,600 元。

    試算結果

綜合所得稅常見問題QA

【參考資料】

  1. 課稅範圍-財政部稅務入口網
  2. 個人所得稅-查調所得及扣除額作業說明-財政部臺北國稅局
  3. 減免範圍-財政部稅務入口網
  4. 綜合所得稅試算-財政部稅務入口網
  5. 105-110年度個人綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距明細表
  6. 各類所得扣繳率標準-全國法規資料庫
 
週餘
 
 
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