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財管
每年1月31日前企業需要完成年度薪資所得申報外，還有二代健保補充保費須計繳。補充保費必須由投保單位自行計算，報稅部分又分成應稅和免稅的薪資項目，讓許多企業、民眾在計算、申報上容易遇到許多問題，且未依規定扣繳又會有相關罰則，相信許多人都還不夠瞭解二代健保的規定，今天《股感》帶您快速了解二代健保補充保費是什麼、二代健保費率等計算方式。
二代健保是什麼？
二代健保是在102年1月1日上路的新法，立法的主要目的在於為了讓人民在保費負擔的上更公平，以解決健保財務虧損的問題。二代健保讓原本的全民健保經修法後，增加了「補充保險費」，就簡稱為「二代健保」。
二代健保將健保區分成兩種費率：「一般保險費」和「補充保險費」。
- 「一般保險費」就是原有的健保費制度，以經常性薪資所得為主。
- 「補充保險費」就是大家所說的「二代健保補充保費」。
這項主要是政府要求公司在發放薪資之外，如果有給付給個人其他薪資獎金或費用，要在支付時先做「二代健保補充保費」扣繳，也就是向給付「薪資差額的投保單位」和「個人經常性薪資以外的6類所得」進行課徵。
二代健保誰要繳？
二代健保規定，民眾如果領到超過投保金額 4 倍的獎金，或領取執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入及非投保單位所給付的薪資所得單筆金額達 5,000 元時，由給付單位代為扣繳補充保險費，民眾不必自行繳納。下表整理這 6 種二代健保保單項目、說明及代碼：
| 項目 | 說明 | 所得稅代碼 |
| 全年累積超過投保金額4倍以上的獎金 | 給付所屬被保險人的薪資所得中，未列入投保金額計算的獎金（年終獎金、節金、紅利等），累計超過當月投保金額4倍部分。 | 50 |
| 兼職薪資所得 | 給付兼職人員（指非在本單位投保健保）的薪資所得 | 50 |
| 執行業務收入 | 給付民眾的執行業務收入，不扣除必要費用或成本。 | 9A
9B |
| 股利所得 | 公司給付股東的股利總額（股利淨額＋可扣抵稅額）。 | 54 |
| 利息所得 | 給付民眾公債、公司債、金融債券、各種短期票券、存款及其他貸出款項的利息。 | 5A
5B 5C 52 |
| 薪資收入 | 機關、團體、公司等，給付給民眾的租金（未扣除必要損耗及費用）。 | 51 |
圖說：扣繳對象一覽表（來源：健保署）
免扣二代健保的身分有哪些？
若是符合以下12項身份，只要檢附相關證明文件可免扣取補充保險費！
| 二代健保個人補充健保費免扣繳身份 | ||
| 免扣取對象 | 免扣費項目 | 證明文件 |
| 無投保資格者 | 6項所得或收入皆免扣取 | 無投保資格者：主動告知後，由扣費義務人向健保局確認 |
| 第 5 類被保險人（低收入戶） | 鄉鎮市區公所核發的有效低收入戶證明 | |
| 第 2 類被保險人 | 薪資所得 | 職業工會出具的在保證明或繳費證明 |
| 專門職業及技術人員自行執業者（執行業務為投保金額） | 執行業務收入 | 投保單位出具的在保證明 |
| 自營作業而參加職業工會者（執行業務為投保金額） | 職業工會出具的在保證明與繳費證明 | |
| 兒童及少年 | 未達基本工資之兼職薪資所得 | 身分證明文件 |
| 中低收入戶 | 鄉鎮市區公所核發的有效中低收入戶證明 | |
| 中低收老人 | 社政機關核定之證明文件 | |
| 領取身心障礙者生活補助費 | ||
| 勞保投保薪資未達基本工資之身心障礙者 | 社政機關核發有效期限內之身心障礙證明及勞保證明文件 | |
| 在國內就學且無專職工作之專科、大學學士班、碩、博士研究生 | 學校之註冊單或蓋有註冊章之學生證及無專職工作聲明書 | |
| 符合健保法第 100 條所定之經濟困難者 | 經濟困難之證明（依全民健保經濟困難標準認定） | |
圖說：免扣繳對象一覽表（健保署）
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二代健保費率
以下股感幫大家整理出二代健保「一般保險費」和「補充保險費」（二代健保補充保費）這兩項分別的計算公式：
|
二代健保＝一般保費（ 5.17 %）＋補充保費（ 2.11 %） |
||
| 項目 | 公司行號（投保單位） | 個人（保險對象） |
| 一般保費 | 投保薪資X 5.17 %X 60 %X（1+0.58） | 投保薪資X 5.17 %X 30 %X（1+依附眷口數） |
| 補充保費 | （每月實支薪資總額-投保薪資總額）X 2.11 % | 6 大類收入X 2.11 % |
圖說：一般保費、補充保費（二代健保補充保費）費率計算方式（來源：健保署）
二代健保計算方式
雇主應繳的補充保費包含投保單位每月依「薪資差額」加收的2.11％補充保費，另須「代扣」給付給個人的2.11%補充保費，且年底須填寫「扣費憑單」給個人，並向健保局申報扣費明細表。
雇主的補充保險費是用薪資差額計算，當每月發放薪資、獎金總額（包含員工薪資獎金、負責人薪資、兼職人員薪資、車馬費、接案人員薪資、承攬、委外人員薪資等）超過員工當月投保金額總額時，多出部分要額外繳交2.11%的補充保費，並在給付隔月月底前連同雇主負擔勞工健保費用繳納給健保署。（全民健康保險法第34條）
＊雇主的補充保險費計算公式＝（每月支付薪資總額−受僱者當月投保金額總額）Ｘ費率2.11%
二代健保與股利
二代健保與股利的關係在於「股利所得」被算為補充保費的項目之一，所以單次收到股利超過 2 萬元，就要收取補充保險費，但金額超過1000萬元時，則以1000萬元計算。
這邊試算一次給讀者看：假設存股市值 100 萬，殖利率 6 %，二代健保補充保費的計算公式就是：股利 6 萬元 * 2.11 %= 1266 元，佔比約0.1266%。
若想要避免需要繳納二代健保的讀者，可以分散個股，讓單筆股利在 2 萬元內，就可以避免了。
二代健保與兼職
二代健保與兼職的關係，就是如果公司給付個人兼職收入，只要「單次」給付 21,009 元以上，就要扣1.91 %補充保費。
假設呂小姐於A公司兼職月薪 2.5 萬元，年終時公司給付獎金 2 萬元，A公司給付之月薪及獎金對林小姐而言均屬兼職所得。A公司在給付給呂小姐時，就須代扣1.91 %。如果呂小姐在A公司沒有保健保，那個人與公司都要負擔這項補充保費。也就是1.91 %（個人）、1.91 %（公司）。
二代健保補充保費查詢、試算
二代健保補充保費是採就源扣繳，也就是公司在付錢給員工時會直接扣款，因此民眾個人不用自己去繳納喔！如果還是想了解二代健保應繳金額，健保署也有提供「線上試算系統」可供試算。若是公司的雇主有給付個人上述 6 類項目，就須扣取 2.11 %補充保費，若是給付給其他「公司」則免繳。
若有繳費需求，也可以透過下載「健保快易通」APP，登入「健保櫃台」，在「個人各項查詢及設定」服務專區中點選「未繳保費查詢」，選擇欲繳年月之保險費點選「繳費」，就能看到多種繳費管道。習慣超商繳費的民眾，選擇「超商行動條碼」顯示超商行動條碼，即可在 4 大超商繳費。
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二代健保報稅
二代健保屬於個人綜所稅的列舉扣除額項目的保險費，二代健保無限額可以全額作為所得稅的列舉扣除額。當您申報個人綜合所得稅時，若選擇採用列舉扣除額結算方式，年度健保費和補充保險費都可以全額列舉扣除，不受 2 萬 4,000 元保險費扣除額上限限制。（衛生福利部健康保險署流程）
二代健保常見問題、注意事項
Q1：未繳二代健保中的補充保險費，會不能就醫嗎？
A：補充保費採取「就源扣繳」 方式，投保單位在給付就應先扣取補充保費，民眾不需要自行繳交，不會有未繳費的情況。
Q2：雇主未依規定扣繳保險對象補充保險費怎麼辦？
A：二代健保上路後要注意的是，雇主若未依規定扣繳保險對象補充保險費，健保署可限期要求補繳，並按照應扣繳金額處 1 倍罰鍰，如果未於期限內補繳，處 3 倍罰鍰！二代健保上路後，能避免高薪低報、保費短繳，或是個人因無薪資收入而課徵不到保費的情形，在計算上更能達到公平！
Q3：二代健保補充保費可以抵稅嗎？
A：二代健保屬於個人綜所稅的列舉扣除額項目的保險費，二代健保無限額可以全額作為所得稅的列舉扣除額。
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