保留盈餘
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阿格力(許凱廸)
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保留盈餘

2020 年 11 月 30 日


大家可以把公司的保留盈餘想像成一般人的「存款預備金」,可因應未來財務上需求而有不同之用途。根據公司法規定,各企業在分配盈餘前要提撥 10% 作為「法定盈餘公積」,假設提撥之金額已超過資本額就無須再提撥。令公司可根據自己未來要擴產、投資或其他用途來規劃「特別盈餘公積」,以備不時之需。

當公司照規定與規劃提撥完盈餘公積之後,剩下的部分就稱之為「未分配盈餘」,這是一筆可以自由運用的資金。值得留意的是未分配盈餘必須被課 5% 的「未分配盈餘稅」,所以保留盈餘不一定越多越好,公司運用資金必須要考量稅負。保留盈餘可用於「股利發放」、「擴廠」與「投入研發」等,因此保留盈餘為正的公司在財務上較具彈性。

實戰範例

根據法規許可,當盈餘公積累積超過實收資本額的 25%,公司可將盈餘公積用於發放現金股利。此外,盈餘公積也有保留銀彈作為公司未來投資的用途,因此長期投資可參考公司保留盈餘。因此當要投資公司時,可選擇保留盈餘較充足的公司比較安全,但要提醒的是過多的保留盈餘也可能代表公司資金運用不佳,所以保留盈餘並非越多越好。

以同樣為電信業的三家公司為例,三家公司的法定盈餘公積都超過資本額的 25%,因此這三家公司如要維持股利政策皆能動用盈餘公積。其中又以 C 公司的盈餘公積最高,跟股本一樣大,因此 C 公司的財務狀況相對良好。

公司 電信 F 電信 T 電信 C
股本 325 億 342 億 775 億
法定盈餘公積 174 億 261 億 775 億

升級測驗

是非題

1.(O)法律有規定企業必須提撥 10% 的盈餘作為盈餘公積。

2.(O)保留盈餘可用於發放股利與擴張公司營運等用途。

選擇題

1. 下列何者屬於保留盈餘?

(A)未分配盈餘(B)法定盈餘公積(C)特別盈餘公積D)以上皆是

2. 未分配盈餘必須被課幾%的「未分配盈餘稅」?

(A)5%(B)10%(C)12%(D)28%

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