股利所得稅是什麼?如何計算?股利免稅額計算:分離課稅 v.s. 合併課稅
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郭書言
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股利所得稅是什麼?如何計算?股利免稅額計算:分離課稅 v.s. 合併課稅

2022 年 5 月 17 日

 
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在低利率的時代,存股成為十分盛行的投資方式,每年領取股利的存股族,在隔年就必須將股利所得納入個人綜合所得稅進行報稅,而 2018 年開始,財政部取消「兩稅合一」制度,報稅方式改採行「合併課稅」或「分離課稅」,究竟什麼是股利所得稅?哪一種課稅方式比較划算?本文帶你一探究竟!

股利所得稅是什麼?

股利所得稅是指如果你的手中持有股票,並且參加除權息領取股利,這些股利所得將被計入個人綜合所得稅中,在隔年5月報稅季時被課稅。如同交易股票需要付出證交稅,領取股利也同樣需要納稅,依據現行財政部的課稅制度,股利所得稅的納稅方式分為「合併課稅」、「分離課稅」兩種,投資人可以依據有利於自己的方式進行報稅。

股利所得稅計算方式?兩種算法

依據財政部 2018 年開始實施的課稅制度,股利所得稅的報稅方式可以分為「合併課稅」、「分離課稅」兩種,以下將介紹兩者在課稅上的差別,以及舉例兩種課稅方式分別該如何計算。

股利所得稅有兩種選項:合併報稅 與 分離課稅

合併課稅是什麼?怎麼算?

合併課稅意思是將股利所得併入綜合所得稅中一起計算後,再扣除股利可抵減稅額(按 8.5% 計算,抵減稅額上限 8 萬元),假設領取的股利為 10 萬元,則股利可抵減稅額為 8,500元。

合併課稅計算公式:(年度薪資所得+年度股利所得)-(免稅額與扣除額)* 所得稅率 -(股利可抵減稅額)

以未滿 70 歲、單身,且個人年薪為 50 萬元、股利所得為 10 萬元的狀況為例,此時適用的所得稅稅率為 5%。若以合併課稅方式計算,所得總額為年薪加股利 60 萬元,在扣除未滿70歲免稅額、單身標準扣除額、薪資特別扣除額後,所得淨額為 192,000元,所得淨額 192,000 元乘以稅率 5% 得到 9,600 元為應納稅額,由於採行合併課稅,因此可以扣除股利 10 萬乘上 8.5% 得到 8,500 元的股利可抵減稅額,最後實際應納稅額為 9,600 – 8,5001,100 元。

合併課稅計算方式
所得總額 年薪500,000+股利100,000=600,000
未滿70歲免稅額 88,000
單身標準扣除額 120,000
薪資特別扣除額 200,000
所得淨額(所得總額-免稅額與扣除額) 192,000
應納稅額(適用所得稅率5%) 192,000*5%=9,600
股利可抵減稅額(股利*8.5%) 100,000*8.5%=8,500
實際應納稅額 9,600-8,500=1,100
資料來源:財政部、作者整理

分離課稅是什麼?怎麼算?

分離課稅意思是將股利所得與綜合所得稅分開計算,股利所得將採單一稅率 28% 計算,再加上綜合所得稅,即為當年度應繳納的稅額。

分離課稅計算公式為:(年度薪資所得)-(免稅額與扣除額)* 所得稅率+年度股利所得 * 28%

以未滿 70 歲、單身,且個人年薪為 50 萬元、股利所得為 10 萬元的狀況為例,此時適用的所得稅稅率為 5%。若以分離課稅方式計算,所得總額為 50 萬元,在扣除未滿 70 歲免稅額、單身標準扣除額、薪資特別扣除額後,所得淨額為 92,000 元,所得淨額 92,000 元乘以稅率 5% 得到 4,600 元為應納稅額,由於採行分離課稅,因此還需加上股利 10 萬乘上單一稅率 28% 得到 28,000 元的股利所得稅,最後實際應納稅額為 4,60028,00032,600 元。

分離課稅計算方式
所得總額 500,000
未滿70歲免稅額 88,000
單身標準扣除額 120,000
薪資特別扣除額 200,000
所得淨額(所得總額-免稅額與扣除額) 92,000
應納稅額(適用所得稅率5%) 92,000*5%=4,600
股利所得應納稅額(股利*28%) 100,000*28%=28,000
實際應納稅額 4,600+28,000=32,600
資料來源:財政部、作者整理

如何節省股利所得稅?(股利免稅額)

在合併課稅的方式下,股利可抵減稅額的上限為 8 萬元,以 8.5% 的抵減稅率來計算,8 萬元除以 8.5% 約為 94 萬 1,176 元,代表 94 萬元以下的股利有抵稅效果,而超過 94 萬元以上的股利將沒有抵稅效果。

但是究竟股利所得採行「合併課稅」或「分離課稅」方式,哪一種課稅方式比較划算呢?上述的年薪50萬元、股利所得 10 萬元的例子計算起來,合併課稅較為划算,不過經過詳細的計算後,可以發現年度所得淨額超過 242 萬、稅率級距為 30%(含)以上者,使用分離課稅的方式會比較有利,而對於小資族而言,則是選擇合併課稅的方式會課到比較少的稅。

此處以未滿 70 歲、單身,且年度薪資所得為 500 萬元、股利為 10 萬元的例子為例,此時的所得稅累進稅率為 40%,則可以發現以分離課稅方式較有利。

合併課稅與分離課稅比較
合併課稅 分離課稅
所得總額 年薪500萬+股利10萬=5,100,000 年薪5,000,000
未滿70歲免稅額 88.000
單身標準扣除額 120,000
薪資特別扣除額 200,000
所得淨額 4,692,000 4,592,000
(A)應納稅額 4,692,000*40%=1,876,800 4,592,000*40%=1,836,800
(B)累進差額 829,600 829,600
(C)股利可抵減稅額 100,000*8.5%=8,500 X
(D)股利所得應納稅額 X 100,000*28%=28,000
實際應納稅額 (A)-(B)-(C)=1,038,700 (A)-(B)+(D)=1,035,200
資料來源:財政部、作者整理

股利課稅常見問答

股票股利要課所得稅嗎?

要!股利所得分為現金股利與股票股利兩種,皆需納入個人綜合所得稅課稅,股票股利的所得是以面額 10 元乘上配發的股數計算,例如:持有某公司股票 1 張,配發股票股利 3 元,則股票股利所得為 1000 x(3 ÷ 10)x 10 = 3,000元,須計入所得稅課稅。

ETF 配息所得要課所得稅嗎?

要!ETF 配息所得與股利所得一樣,採取「合併課稅」或「分離課稅」擇一報稅,不過在收益分配通知書上可以發現, ETF 的配息來源中,主要分為股利或盈餘所得(54C)與國內財產交易所得(76),目前僅需就股利或盈餘所得(54C)的部分課稅。

借券股利要課所得稅嗎?

如果出借人在出借股票時,選擇在除權息時不召回股票,則可能遭遇兩種情況:

  • 借券人將股票賣出:配股配息皆會歸還出借人,但不計入出借人的股利所得,而屬於證券交易所得,目前證所稅為停徵狀態,因此不必課稅。
  • 借券人未將股票賣出:配股配息皆會歸還出借人,計入出借人的股利所得,應納入股利所得稅課稅。

因此出借人要不要課稅需視借券人有沒有把借來的股票賣出。

兩稅合一是什麼?

「兩稅」指的是所得稅法第一條中規定所得稅分為「綜合所得稅」、「營利事業所得稅」,兩稅合一意思是在實際課稅時整合此兩種所得稅的課徵效果,避免重複課稅的現象出現,讓納稅人不要有雙重負擔。

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週餘
 
 
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