兩種股利抵稅,該選哪種節稅?

作者:Nick   |   2019 / 04 / 11

文章來源:股感知識庫   |   圖片來源:Koko


財政部稅改新制,取消「二稅合一」的扣抵稅額制度,從 108 年開始,股利所得報稅的方式改分成「合併課稅」及「分離課稅」兩種。

合併課稅:可抵税比率 8.5%、上限 8 萬元

合併課稅,顧名思義就是把股利併入綜合所得一起計算,再扣除股利可抵税額:比率 8.5%、抵稅上限 8 萬元。如果去年拿到 10 萬元的股利,也就是 8,500 元可以抵今年的綜合所得稅。

股利可扣抵稅額上限(8 萬元)除以可抵減比率(8.5%)得到 94 萬元,代表超過 94 萬元的股利沒有抵稅效果。

以年收入 50 萬元(所得稅率級距 5%)、股利所得 10 萬元的投資人來說,在沒有家庭、任何扶養狀況之下,應該繳納 9,600 元,扣除 8,500 元(10 萬元 × 8.5%)的抵稅額,當年度總共應繳稅 1,100 元。對於這類的投資人來說,合併計稅真的比較划算嗎?一起往下瞭解分離課稅的算法之後,就能知道答案囉!

分離課稅:股利採單一稅率 28%

分離課稅,將股利所得以 28% 單獨計算應繳納稅額,再加上綜合所得稅,兩者相加就是當年度要繳的稅。

一位年收入 500 萬元(所得稅率級距 40%)的投資人,去年獲得股利 100 萬元,那他今年應該繳多少稅呢?若採合併計稅的方式,600 萬元在沒有家庭、任何扶養狀況之下,應該繳納 1,407,200 元綜合所得稅,扣除股利最多抵減 8 萬元(股利所得超過 94 萬元),今年應該繳納 1,327,200 元。

採分離課稅的話,年收入 500 萬元則應該繳納 1,007,200 元的個人所得稅,而加上股利所得應繳納的 28 萬元(100 萬元 × 28%),得到 1,287,200 元,比合併計稅應繳納的還要少,所以對於這類的投資人來說,分離課稅的方式比較划算。

綜合前述所提到的例子,年收入 50 萬元的投資人合併課稅應該繳税 1,100元,對於他們來說,採用分離課稅的方式會比較有利嗎?答案是「NO」。

馬上溫習一下分離課稅的計算方法,年收入 50 萬元要繳 4,600 元的稅,加上股利所得要繳的 28,000 元(10萬元 × 28%)總共要繳 32,600 元,比起合併課稅多出了一大筆錢。

依照每個人適用的累進稅率級距不同,選擇適合自己的報稅方式,將股利的價值發揮到最大,才是每個投資人都需要了解的事。

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